Знищений товар і ПДВ: ДПС пояснила, як обнулити зведену податкову накладну

Згідно з офіційною позицією ДПС, платники податків мають право не нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на знищені товари, якщо вони були придбані з податком на додану вартість. Це стосується випадків, коли знищення спричинене обстрілами або іншими форс-мажорними обставинами в період дії воєнного стану.

Ключовою умовою для застосування такого винятку є наявність відповідних підтверджуючих документів. Платник податків повинен мати первинні документи, що засвідчують факт знищення товарів, а також сертифікат Торгово-промислової палати України, який підтверджує настання форс-мажорних обставин. ТПП України видає такі сертифікати протягом семи днів з дати звернення.

У разі відсутності сертифіката ТПП, платник зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання, скласти зведену податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних. Це забезпечує початкове дотримання вимог податкового законодавства.

Якщо ж сертифікат Торгово-промислової палати буде отримано пізніше, платник податків має право скоригувати раніше нараховані зобов'язання. Для цього необхідно скласти розрахунок коригування до зведеної податкової накладної, який виводить її показники «в нуль».

Такий розрахунок коригування підлягає відображенню в податковій декларації за той звітний період, у якому було отримано сертифікат ТПП. Граничний термін для реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН становить 1095 календарних днів з дати складання відповідної податкової накладної.

Що це означає: Зазначена позиція ДПС України є важливим уточненням для суб'єктів господарювання, які зазнали збитків унаслідок воєнних дій. Вона дозволяє оптимізувати податкові зобов'язання з ПДВ та уникнути необґрунтованого нарахування податку на знищені активи за умови належного документального підтвердження форс-мажорних обставин.