Вилучені поліцією документи під час перевірки ДПС не вважаються відсутніми - ВС у справі №400/5604/25

Справа розглядалася після того, як Державна податкова служба (ДПС) здійснила позапланову перевірку підприємства та донарахувала значні суми податкових зобов'язань і штрафів. Підставою для донарахувань стала нібито відсутність первинних документів, хоча компанія надала підтвердження їхнього вилучення поліцією в рамках кримінального провадження щодо контрагентів.

Зокрема, ТОВ, що займається видобувною діяльністю, співпрацювало з кількома контрагентами у період 2019-2022 років. Після того, як слідчі органи вилучили оригінали первинних документів та договорів, ДПС провела перевірку з ПДВ. Податківці, незважаючи на повідомлення підприємства про вилучення документів та надані копії протоколу виїмки, дійшли висновку про нереальність операцій.

За результатами перевірки, ДПС донарахувала податкові зобов'язання з ПДВ на 7,3 млн грн та зменшила від'ємне значення на 3,3 млн грн. Суди першої та апеляційної інстанцій скасували податкові повідомлення-рішення (ППР), визнавши перевірку такою, що була проведена з порушенням. Верховний Суд підтримав цю позицію.

Ключовим аспектом справи стало застосування пункту 85.9 Податкового кодексу України (ПКУ), який встановлює процедуру дій податкових органів у випадку вилучення документів правоохоронцями. Ця норма зобов'язує контролюючий орган запитувати копії або доступ до документів у правоохоронців, а також переносити терміни перевірки до їх отримання. Податківці не дотрималися цих вимог, обмежившись аналізом раніше наданих копій окремих документів.

Верховний Суд наголосив, що відсутність оригіналів документів у платника через їх вилучення правоохоронцями не є свідченням їх відсутності взагалі або нереальності господарських операцій. Принцип презумпції добросовісності платника податків вимагає від контролюючого органу довести зворотне належними доказами, а не використовувати факт вилучення документів як підставу для автоматичних донарахувань.

Що це означає: Рішення Верховного Суду є важливим для бізнесу, оскільки воно підтверджує захист платників податків у ситуаціях, коли їхні первинні документи вилучаються правоохоронними органами. Це зобов'язує податкові органи дотримуватися встановлених процедур, зокрема щодо запиту документів у слідчих, і не застосовувати санкції лише на підставі відсутності оригіналів у підприємства.