Відсутність активованого обміну звітами з державою материнської компанії на кінець року може зобов'язати українську компанію подати звіт

Зокрема, Державна податкова служба України роз'яснила, що вітчизняний платник податків, який є частиною міжнародної групи зі шведською материнською компанією, не зобов'язаний подавати CbC-звіт за 2025 рік, навіть якщо консолідований дохід групи перевищує 750 мільйонів євро. Це стосується випадків, коли материнська компанія відповідає за подання такого звіту та не уповноважувала українського учасника групи на його подання.

Високий рівень доходу міжнародної групи сам по собі не створює автоматичного обов'язку для української компанії подавати звіт у розрізі країн. Для виникнення такого обов'язку мають бути присутні додаткові обставини, чітко визначені податковим законодавством. У згаданій ситуації, автоматичний обмін звітами між Україною та Швецією було активовано 13 листопада 2024 року, тобто задовго до кінця 2025 фінансового року. Це стало вирішальним фактором.

Важливою є саме дата активації міжнародного обміну податковою інформацією, яка порівнюється з останнім днем відповідного фінансового року. Підписання Швецією багатосторонньої угоди про автоматичний обмін не призвело до миттєвого запуску такого обміну з Україною; між цими подіями минуло понад вісім років. Таким чином, лише підписання угоди не достатньо для звільнення від обов'язку подання звіту.

Однак, ситуація для українського платника податків може змінитися. Обов'язок подати CbC-звіт в Україні може виникнути за однієї з двох умов: якщо материнська компанія уповноважить українського учасника на подання такого звіту, або якщо податкова служба України повідомить про системне невиконання угоди про обмін з боку юрисдикції материнської компанії. Останнє повідомлення надсилається протягом 10 робочих днів з моменту встановлення таких фактів.

Що це означає: Для українських компаній, що входять до міжнародних груп, критично важливо відстежувати статус активації автоматичного обміну податковою інформацією між Україною та юрисдикцією їхньої материнської компанії. Лише активований обмін може звільнити їх від обов'язку подавати CbC-звіт в Україні при дотриманні інших умов, навіть якщо консолідований дохід групи перевищує встановлений поріг.