Уряд схвалив законопроєкт Мінфіну щодо правил оподаткування активів та протидії зловживанням відповідно до стандартів ЄС

Схвалений урядом законопроєкт, розроблений Міністерством фінансів, є ключовим кроком для імплементації положень Директиви Ради (ЄС) 2016/1164 (ATAD). Він має на меті захистити національну систему оподаткування прибутку підприємств від практик ухилення від сплати податків, пов'язаних із розмиванням податкової бази та переміщенням прибутку до юрисдикцій із нижчим рівнем оподаткування.

Одним із центральних нововведень є запровадження механізму оподаткування приросту вартості активів, відомого як «податок на вихід» (Exit Tax). Це правило застосовуватиметься, коли активи переміщуються за межі України і держава втрачає право на їх оподаткування. Воно стосуватиметься платників податку на прибуток, включаючи нерезидентів із постійними представництвами, проте передбачає винятки для тимчасового переміщення (до 12 місяців) у рамках фінансових операцій, застави чи управління ліквідністю, а також між материнською та дочірньою компаніями за умови збереження права України на оподаткування.

Документ також впроваджує Загальне правило протидії податковим зловживанням (GAAR). Згідно з цим правилом, операції, які не мають обґрунтованих комерційних причин і здійснені виключно заради податкової вигоди всупереч Податковому кодексу, не будуть враховуватися у частині зловживання. Доведення факту зловживання покладається на контролюючий орган. Перевірки та розгляд заперечень здійснюватиме спеціальна Комісія за участю представників Міністерства фінансів та експертів платника податків.

Окрім того, законопроєкт вводить правила для усунення наслідків гібридних розбіжностей, зворотних гібридних розбіжностей та розбіжностей податкової резиденції. Ці розбіжності виникають через відмінності у податковому трактуванні фінансових інструментів або суб'єктів у різних податкових юрисдикціях, що може призводити до подвійного неоподаткування або подвійного відрахування.

Законопроєкт є структурним маяком програми розширеного фінансування (EFF) з Міжнародним валютним фондом (МВФ). Нові правила передбачається ввести в дію з 1 січня 2028 року після їх ухвалення парламентом та офіційного опублікування. Адміністрування цих норм здійснюватиметься в межах існуючої звітності, без запровадження окремих деклараційних форм.

Що це означає: Схвалення цього законопроєкту демонструє послідовність України у виконанні міжнародних зобов'язань та наближенні податкового законодавства до стандартів Європейського Союзу, що є важливим елементом євроінтеграційних процесів. Для бізнесу це означає необхідність адаптації до нових правил оподаткування, особливо при плануванні міжнародних операцій та структуруванні активів, що вимагатиме ретельного податкового планування та консультацій.