Продаж частки ТОВ з нерухомістю нерезидентом: податок при заліку та комбінованій оплаті

Згідно з індивідуальною податковою консультацією, у випадку продажу нерезидентом частки в українському товаристві з обмеженою відповідальністю, вартість якої більш ніж на 50% складається з нерухомості, при розрахунках шляхом заліку зустрічних вимог або комбінованою оплатою застосовується особливий підхід до визначення податку.

Податкові органи наголошують, що податок на доходи нерезидента розраховується за формулою «гросс-ап» із загальної суми доходу. Ставка податку становить 15% із різниці між ціною продажу та документально підтвердженими витратами. Однак, у разі відсутності підтверджувальних документів про витрати продавця, базою оподаткування стає вся ціна угоди.

Позиція ДПС розповсюджується також на іноземних покупців, які виступають податковими агентами. Вони зобов'язані утримати та сплатити податок під час виплати. Крім того, такий покупець має стати на облік у податковому органі за місцезнаходженням ТОВ не пізніше першої оплати, навіть якщо прибуток від операції відсутній.

Це правило стосується ситуацій, коли нерезидент, наприклад, кіпрська компанія, продає частку в українському ТОВ за ціною, нижчою за ціну придбання, тобто без фактичного прибутку. Незважаючи на відсутність прибутку, податковий агент все одно має виконати свої зобов'язання.

Що це означає: Визначена позиція ДПС створює додаткові ризики та зобов'язання для всіх учасників угод з продажу корпоративних прав українських підприємств нерезидентами, особливо якщо основні активи складаються з нерухомості. Покупцям, як українським, так і іноземним, необхідно враховувати потенційні податкові зобов'язання при структуризації таких операцій, особливо при використанні заліку або комбінованих форм розрахунків.