Податкові зловживання і exit tax: Уряд вніс до Ради законопроєкт про імплементацію ATAD

Урядова ініціатива запроваджує в Податковому кодексі загальне правило протидії податковим зловживанням (GAAR). Якщо господарська операція має штучний характер і спрямована переважно на отримання фіскальної вигоди, податкові зобов'язання визначатимуться так, ніби цієї операції не відбувалося. Норма поширюватиметься на податок на прибуток, ПДФО, єдиний податок, а також спеціальний режим для резидентів «Дія Сіті».

Законопроєкт передбачає введення exit tax — податку на приріст ринкової вартості активів під час їх переміщення за кордон або зміни податкового резидентства компанії. Правило стосуватиметься не лише матеріальних об'єктів, а й нематеріальних активів, зокрема клієнтських баз і гудвілу. Водночас іноземні юридичні особи з місцем ефективного управління в Україні визнаватимуться повноцінними резидентами, а санкція за непостановку на облік збільшиться зі 100 000 грн до 600 000 грн.

Додатково пропонується підвищити ставку податку на доходи нерезидентів із джерелом походження в Україні з 15% до 18%. Для будівельних майданчиків строк визнання постійного представництва скорочується з 12 до 6 місяців. У разі виявлення податкових зловживань на спрощеній системі доходи оподатковуватимуться за ставкою 18%, а підприємця в примусовому порядку переводитимуть на загальну систему.

Для оцінки дій платників у структурі ДПС створять окрему Комісію. Тягар доведення неправомірності операцій закріплюється за податковим органом, а документальну перевірку дозволятиметься призначати лише через 120 днів після офіційного повідомлення бізнесу. Прийняття документа є структурним маяком програми співпраці з МВФ та передумовою для отримання третього траншу макрофінансової допомоги від Європейського Союзу.

Що це означає: попри тривалий перехідний період до 2028 року, компаніям із транскордонними структурами доведеться завчасно переглянути бізнес-моделі, оскільки виведення нематеріальних активів за кордон, номінальне використання іноземних юрисдикцій та оптимізаційні ланцюжки опиняться під ризиком донарахувань і значних штрафних санкцій.