Індекс міжнародної податкової конкурентоспроможності 2026

Індекс міжнародної податкової конкурентоспроможності (ITCI), щорічно публікований Tax Foundation, аналізує податкові системи країн Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Основна мета – визначити, наскільки податкове законодавство сприяє економічному розвитку, мінімізує спотворення та залишається привабливим для інвестицій. Для оцінки використовуються понад 40 змінних, що охоплюють корпоративні податки, податки на доходи фізичних осіб, податки на споживання, податки на майно та оподаткування закордонних прибутків.

Конкурентоспроможна податкова система характеризується низькими граничними ефективними ставками, оскільки капітал є мобільним і шукає найвищу норму прибутку після оподаткування. Нейтральна система, зі свого боку, прагне збирати доходи з мінімальними економічними спотвореннями, уникаючи преференцій для певних видів діяльності або заощаджень над споживанням. Це означає менше цільових податкових пільг та спрощеніші правила, які не дозволяють великим компаніям чи заможним особам отримувати несправедливі переваги.

Естонія займає перше місце завдяки своїй унікальній системі: 22% податку на прибуток корпорацій, що застосовується лише до розподіленого прибутку; єдиний 22% податок на доходи фізичних осіб, який не стосується дивідендів; податок на майно, що обкладає лише вартість землі; та територіальна податкова система, яка повністю звільняє від оподаткування 100% закордонних прибутків національних корпорацій. Інші лідери, такі як Латвія, Нова Зеландія, Швейцарія та Литва, також мають високі оцінки завдяки низьким корпоративним ставкам, ефективному оподаткуванню праці або широким базам споживчих податків.

На протилежному кінці рейтингу перебувають Франція та Колумбія. Франція визнана країною з найменш конкурентоспроможною податковою системою в ОЕСР через найвищу граничну ставку корпоративного податку (36,1% з урахуванням надбавок), численні спотворюючі податки на майно (на спадщину, банківські активи, фінансові транзакції, податок на багатство) та вузьку базу ПДВ. Колумбія посідає друге місце з кінця, маючи податок на чистий капітал, податок на фінансові операції та 35% податок на прибуток корпорацій, що зазвичай не звільняє дохід, отриманий за кордоном, а також вузьку базу ПДВ (менше 36% від кінцевого споживання).

Недавні зміни в податковій політиці деяких країн ОЕСР свідчать про різноманітні підходи. Данія збільшила верхню ставку податку на доходи фізичних осіб до 60,5%, що призвело до зниження її позиції в рейтингу. Фінляндія скасувала прискорену амортизацію. Натомість Канада, скасувавши податок на цифрові послуги та збільшення ставки оподаткування приросту капіталу, а також зробивши постійним повне списання витрат на машини та обладнання, зберегла свою позицію.

Що це означає: Високі граничні податкові ставки, численні податкові пільги, що ускладнюють систему, та вузькі податкові бази можуть знизити конкурентоспроможність країни. Податкові системи, які є нейтральними та конкурентоспроможними, сприяють сталому економічному зростанню та залученню інвестицій, при цьому забезпечуючи достатні надходження для державних потреб. Застосування податкових систем, що спираються на оподаткування споживання та майна, як правило, вважається менш шкідливим для економічного зростання порівняно з високими корпоративними та особистими податками.