Акційні товари як підстава податкової перевірки

Маркетингові акції, що передбачають зниження цін на товари, є поширеним інструментом стимулювання продажів. Однак вони можуть стати підставою для податкових перевірок, якщо податківці сумніваються у відповідності відображених цін законодавству. Ключовим аспектом є належне оформлення та інформування про акційні умови, щоб уникнути кваліфікації операції як продажу не на повну вартість.

Законодавча база, що регулює цінові питання, включає Закон України «Про ціни і ціноутворення». Згідно зі статтею 11 цього закону, вільні ціни встановлюються суб'єктами господарювання самостійно за згодою сторін, за винятком товарів, щодо яких діє державне регулювання. Знижка визначається як зменшення ціни виробником (постачальником) під час продажу. Важливим є також дотримання Закону України «Про рекламу», зокрема частини 4 статті 8, яка вимагає вказувати місце, дату початку та закінчення дії знижки, а також співвідношення нової та попередньої ціни.

Для мінімізації ризиків податкових претензій, суб'єктам господарювання рекомендується внутрішнім актом (наприклад, наказом) оформлювати рішення про проведення акції, чітко визначаючи її умови. Рекламна кампанія повинна відповідати вимогам законодавства та бути доступною для споживачів як публічна оферта. Це дозволяє надалі відобразити у фіскальному чеку «повну вартість» вже з урахуванням знижки, що унеможливлює звинувачення в неповній сумі проведеної операції.

Верховний Суд у своїх рішеннях (наприклад, у справах № 320/15624/24, № 160/12728/24, № 300/7407/24 від 2025–2026 років) неодноразово підкреслював, що відповідальність за порушення Закону про РРО настає, якщо розрахункові операції проведено не на повну суму або чек не видано. Проте, реалізація товарів за акційною ціною в межах маркетингової акції сама по собі не є свідченням проведення розрахункової операції не на повну вартість товару, якщо ціни не підлягають державному регулюванню.

Також Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду (наприклад, у справах № 320/41353/24, № 320/41294/24, № 320/41361/24 від 2026 року) зазначав, що наявність у фіскальних чеках всіх необхідних відомостей про товари, їхню вартість та суму операції підтверджує відповідність розрахунків. Контролюючий орган зобов'язаний довести, що фактична оплата покупцем перевищувала суму в чеку. Інформація з внутрішніх систем податкової може бути підставою для перевірки, але не є беззаперечним доказом порушення.

Що це означає: Підприємствам необхідно ретельно підходити до організації маркетингових акцій. Важливо мати документальне підтвердження умов акції, належним чином інформувати споживачів про знижки та коректно відображати акційні ціни у фіскальних документах. Дотримання цих правил є ключовим для уникнення претензій з боку податкових органів, які можуть розглядати неправильно оформлені знижки як спробу приховати повну вартість операції.