Пільга з податку на нерухомість для цеху чи складу: три умови, за яких можна не платити

Власник промислової будівлі має право не платити податок на нерухомість — але пільга не діє автоматично: працює лише за трьох умов одночасно, а втратити її можна однією необережною дією.

Норма закону. Пп. «є» пп. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 ПКУ виводить з-під оподаткування будівлі класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) НК 018:2023, що використовуються у діяльності суб’єктів господарювання із секцій B–F КВЕД і не здаються в оренду, лізинг, позичку.

Три обов’язкові умови пільги

Умова 1. Клас будівлі — код 125

Об’єкт має бути класифікований як «Промислові та складські будівлі» за чинним Класифікатором. Клас фіксується в Держреєстрі речових прав — звідти податкова бере дані для нарахування. Стара класифікація чи відсутність деталізації — вже підстава для донарахування, незалежно від фактичного призначення.

Умова 2. КВЕД власника — тільки секції B–F

Основний вид діяльності за ЄДР має бути в секціях B (добувна промисловість), C (переробна), D (енергопостачання), E (водопостачання, відходи) або F (будівництво).

Торгівля, оренда нерухомості, послуги — не входять. Навіть якщо склад використовується для власного виробництва, невідповідний основний КВЕД пільги не дає: суди відмовляють, якщо КВЕД не в секціях B–F.

Порада. Перевірте, який КВЕД зазначено як основний, і виправте заздалегідь, якщо реальна діяльність — виробнича.

Умова 3. Ніякої оренди, лізингу, позички

Будівля має використовуватись власником самостійно. Щойно об’єкт передається в оренду, лізинг чи позичку — пільга втрачається.

Нюанс. За позицією ДПС, об’єкт з окремим реєстраційним номером — єдине неподільне ціле: оренда навіть незначної частини знімає пільгу з усієї будівлі, а не пропорційно. Втрата настає з дати передачі в оренду, а не з початку року.

Адмінбудівлі: неоднозначна зона

ДПС наполягає, що офісні й побутові приміщення оподатковуються завжди, навіть у тому самому будинку, що й цех. Але судова практика (ВС, справи №818/149/16 та №816/1434/18) визнає такі приміщення частиною єдиного майнового комплексу й поширює на них пільгу, якщо вони реально забезпечують виробництво.

А що з ФОП?

До травня 2020 року норма посилалась на «промислові підприємства» — юрособу за визначенням, тож ВС у 2018 році відмовляв ФОП у пільзі. Постанова ВС від 17.02.2020 (справа №820/3556/17) визнала, що пільга не залежить від статусу власника, а Закон №466-IX замінив «підприємств» на «суб’єктів господарювання» — поняття, що охоплює й ФОП. Відтоді фізособи-підприємці мають рівні права з юрособами.

Чек-лист документів

Якщо податок уже нарахували

  1. Оскарження ППР — упродовж 10 робочих днів з дня отримання (або суд упродовж 1095 днів).

  2. Перевірте, яку саме умову податкова вважає невиконаною.

  3. Зберіть документи з чек-листа вище.

  4. Подайте заперечення з чітким переліком доведеного — без загальних фраз.

Коротко Пільга — реальний інструмент, доступний і юрособам, і ФОП, але «доказового» типу: працює лише за одночасного виконання трьох умов. Найнадійніша стратегія — тримати документи напоготові з початку звітного року, а не збирати їх заднім числом після ППР.