Дроблення бізнесу. Яка за це відповідальність?

Головне за 30 секунд

• Дроблення само по собі не злочин. Злочин — умисне отримання податкової вигоди без ділової мети.

• Найвищий ризик: класичні мережі ФОП під ліміт, «револьвер», дропи, виведення персоналу.

• Перекваліфікація йде за сукупністю ознак (персонал, приміщення, ціноутворення, управління).

• БЕБ відкриває кримінальні провадження за ст. 212 ККУ, коли суми великі.

• Банки блокують рахунки ще до податкової перевірки.

• Захист працює тільки якщо кожен суб’єкт реально самостійний і мета зафіксована до виникнення питань.

• Перевірте свою структуру за таблицею нижче — і зафіксуйте ділову мету письмово.

Чи існує відповідальність саме за дроблення?

Ні.
Ні Податковий кодекс, ні Кримінальний кодекс не містять складу «дроблення бізнесу».
Ви маєте право створювати кілька ТОВ, реєструвати ФОП, розподіляти активи.
Відповідальність настає лише тоді, коли дроблення використовують як інструмент ухилення від податків.

Ще кілька років тому податківці частіше «не помічали» невеликі мережі.
Сьогодні (2026) типові кейси — мережі на сотні ФОП із донарахуваннями в сотнях мільйонів і навіть мільярдах гривень. Перекваліфікують в один бізнес за сукупністю ознак.

«А якщо я просто розділив бізнес для зручності управління?»
Відповідь: якщо кожен суб’єкт має власний персонал, активи, облік і ринкову самостійність — так. Якщо ні — ні.

Які способи дроблення зараз найризикованіші?

Ознака №1. Класична схема під ліміт єдиного податку
Дроблення на ФОП виключно щоб жоден не перевищив ліміт.
Типовий кейс 2025–2026: мережі на сотні ФОП. Донарахування ПДВ і податку на прибуток.
Контролюють: ДПС (документальні й фактичні перевірки), БЕБ — ст. 212 ККУ.

Ознака №2. Централізовані закупівлі + мережа «кас-ФОП»
Єдиний центр закупівель, логістики та ціноутворення. Роздріб розкиданий на десятки/сотні ФОП.
Типово для електроніки, одягу, продуктів.

Ознака №3. «Револьверна» (ротаційна) схема
Один ФОП досягає ліміту → оборот перекидається на наступного. Повторюється щорічно.
Банки вже бачать такі перекидання.

Ознака №4. Використання «дропів»
Люди, які лише надали паспорти для реєстрації ФОП.
Найшвидший маркер штучності. Часто саме з нього починається перевірка всієї групи.

Ознака №5. Виведення персоналу на ФОП
Працівники звільняються з ТОВ і наступного дня реєструються як ФОП, виконуючи ті ж функції в тому ж місці.
75–100 % доходу — від одного замовника.
Додатково можливий Держпраці.

Ознака №6. Дроблення через кілька ТОВ зі збереженням бренду, команди і приміщень
У 2026 році такі схеми виявляють навіть легше через публічні реєстри засновників і директорів.

Як негативний приклад наведемо випадок з транспортно-експедиторською компанію. Послуги надавалися іноземному партнеру. Але оплату за ТЕО українська компанія приймала не самостійно, а через посередників - українських ФОПів на єдиному податку (схема Експедитор1 - Експедитор-2). Тобто частина коштів осідала на ФОПах, що зменшувало податкове навантаження на українську компанію. Податківці зруйнували цю схему. Один із ключових фактів, зафіксованих в акті перевірки: нібито незалежні підприємці єдинники були вказані на офіційному сайті компанії в якості працівників із зазначенням їх посад.

Які способи мають помірний ризик?

Франчайзинг без договору і роялті.
Агентські/комісійні ланцюги між пов’язаними особами без реальної самостійності агентів.
Внутрішньогрупові позики від нерезидентів (спрацьовують правила ТЦУ і тонкої капіталізації п. 140.2 ПКУ).
Холдинг з іноземною материнською компанією без substance.
Партнерство кількох ФОП у спільному приміщенні без окремих договорів оренди на ринкових умовах.

Тут результат залежить від документів і моменту створення структури. Без ринкових умов і зафіксованої заздалегідь мети ризик швидко стає високим.

Які способи найменш ризиковані?

• Виділення ризикового напряму в окрему юрособу до виникнення боргів.

• Реальний франчайзинг з договором, ринковими роялті і різними власниками точок.

• Окремі юрособи під різні КВЕД / регіони / клієнтські сегменти (з окремим персоналом і обліком).

• Операційна компанія + компанія-власник майна (оренда тільки на ринкових умовах, мета зафіксована письмово).

• Структурування під продаж частини бізнесу або залучення інвестора (найсильніший аргумент — листування і презентації, датовані до структурування).

Порівняльна таблиця ризиків

Що робити, якщо структура вже існує

1. Зберіть усі документи, які фіксують ділову мету до виникнення будь-яких питань.

2. Перевірте, чи кожен суб’єкт має реальну самостійність (персонал, активи, рішення).

3. Приведіть усі внутрішньогрупові операції до ринкових умов.

4. Не чекайте перевірки — зробіть самостійний аудит ознак штучності.

Поширені запитання

Чи можна взагалі дробити бізнес?
Так. Дроблення — не правопорушення. Правопорушення — умисне ухилення від податків через штучне дроблення.

Коли БЕБ відкриває кримінальне провадження?
Коли податкова вбачає ознаки умисного ухилення у великих розмірах (ст. 212 ККУ).

Чи блокують банки рахунки через дроблення?
Так. Фінансовий моніторинг діє незалежно від податкової і може заблокувати рахунки за ознаками пов’язаності ще до будь-яких нарахувань.

Що є найсильнішим захистом?
Реальна економічна самостійність кожного суб’єкта + документи з діловою метою, складені до виникнення питань контролюючих органів.